Autor: DAVID GARCES – Asistente jurídico
1.¿Qué es un Requerimiento Especial?
El Requerimiento Especial es un acto administrativo mediante el cual la DIAN comunica al contribuyente las modificaciones que propone hacer a su declaración tributaria, señalando de forma detallada los hechos, cifras y fundamentos jurídicos que justifican dichos ajustes. Este documento es esencial dentro del proceso de fiscalización, ya que representa el inicio del procedimiento administrativo tributario, por lo cual es el momento para discutir posibles errores o inexactitudes en las liquidaciones privadas presentadas por el contribuyente.
Según el artículo 711 del Estatuto Tributario, el contenido del Requerimiento Especial debe corresponder con el contenido de la declaración tributaria del contribuyente, el cual a su vez debe ser el punto de referencia para la emisión de una eventual liquidación oficial que emita la DIAN. Es decir, la Administración no puede introducir hechos o fundamentos nuevos en esa etapa posterior; debe ceñirse a lo planteado inicialmente.
2. ¿Como saber si me encuentro ante un Requerimiento Especial?
Para identificar si nos encontramos ante un Requerimiento Especial, es necesario revisar, si el documento tiene el título “Requerimiento Especial”, además, es el primer acto que propone la modificación de la declaración tributaria por lo que, incluye propuestas concretas de modificación a la declaración, detalla los fundamentos normativos y efectúa un comparativo entre el contenido de la declaración y las modificaciones propuestas por la entidad.
Este acto administrativo debe estar firmado por el funcionario competente y servir como base para una eventual liquidación oficial. Si cumple con estas características, nos encontramos delante un Requerimiento Especial y es clave atenderlo oportunamente.
3. ¿Qué tiempo hay para responder un Requerimiento Especial?
El plazo máximo para responder un Requerimiento Especial de la DIAN es de tres (3) meses, contados a partir de la fecha de su notificación, recordando que el mecanismo preferente es la notificación electrónica.
4. ¿Qué debo tener en cuenta al momento de contestar un Requerimiento Especial?
Al momento de atender un Requerimiento Especial, es fundamental revisar detalladamente cada punto que la DIAN propone modificar, verificar los soportes contables y documentales, y sustentar jurídicamente los motivos por los cuales no le asiste la razón a la entidad. Además, debe presentarse la respuesta dentro del plazo establecido en la ley (Tres meses) y, si es necesario, solicitar pruebas o acompañar el escrito con documentos que respalden la información declarada. Una respuesta bien estructurada puede evitar sanciones y proteger los derechos del contribuyente.
Fuentes:
- Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. Estatuto Tributario Nacional. Disponible en: https://normograma.dian.gov.co/normograma/docs/estatuto_tributario.htm
- Consejo de Estado. Sentencia 76001-23-31-000-2005-03385-01. Disponible en: https://consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/212/76001-23-31-000-2005-03385-01.pdf
- Gerencie.com. ¿Qué es un Requerimiento Especial? Disponible en: https://www.gerencie.com/requerimiento-especial.html
- Actualícese. Definición de Requerimientos Especiales. Disponible en: https://actualicese.com/archivo/definicion-de-requerimientos-especiales
- Contadia. Diferencia entre emplazamiento para corregir y requerimiento especial. Disponible en: https://www.contadia.com/co-blog/diferencia-entre-emplazamiento-para-corregir-y-requerimiento-especial
- Affirma Legal. Requerimiento Especial de la DIAN: qué es y cómo enfrentarlo. Disponible en: https://www.affirmalegal.com/blog/requerimiento-especial-de-la-dian
- Contamos.com.co. Procedimiento tributario y requerimiento especial. Disponible en: https://contamos.com.co/procedimiento-tributario-y-requerimiento-especial
- DIAN. Ejemplo de acto administrativo – Requerimiento Especial 2022. Disponible en: https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/notificacion/ActosAdministrativos/Notificaci%C3%B3n_2022_1_262_401_2022001040000794_89000924.pdf
- DIAN – Normograma. Concepto Tributario 0037551 de 2000. Disponible en: https://normograma.dian.gov.co/dian/compilacion/docs/concepto_tributario_dian_0037551_2000.htm
