Autor: Yudy Andrea Giraldo Aristizabal – Gerente de Auditoría – yudy.giraldo@ochgroup.co
Impuesto de renta Diferido bajo NIIF
El impuesto de renta diferido se genera, por el tratamiento diferente que surgen de algunas transacciones, hechos económicos, en su reconocimiento contable según lo establecido por las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF y la Norma Fiscal.
El impuesto diferido debe ser calculado, mínimo al cierre de cada periodo sobre el que se informa, por los que estén obligadas a llevar contabilidad, y sean declarantes del impuesto de renta.
La NIC 12 “Impuesto a las ganancias”, define como objetivo de la misma “ El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias . El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de: (a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad; y (b) las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
Es así como el impuesto diferido surge por las diferencias temporales o también conocidas como diferencias temporarias, (son aquellas que se revierten en uno o más períodos (fiscales) futuros), y las cuales se establecen al comparar los activos y pasivos, contables y fiscales, lo que implica en un futuro un mayor o menor pago de impuesto, sea por la realización- venta o recuperación de un activo ó por el pago o cese la obligación de un pasivo.
A partir de la entrada en vigencia de la ley 1819 de 2016, que trajo consigo una reforma amplia y busco igualar en mucho aspectos, el tratamiento fiscal de algunos hechos económicos, con la establecido en la Norma contable, bien sea en el marco de las Niif plenas o Niif para pymes, lo cual constituye la base para determinar de manera efectiva las diferencias, el momento de reconocimiento y realización del efecto de las transacciones a nivel tributario y contable.
En los siguientes escritos, buscaremos entregar los elementos que permitan de una manera práctica y comprensible identificar las transacciones que se presentan con mayor frecuencia.
