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Impuesto de renta Diferido NIIF Parte 3. Propiedades de Inversión Medidas al Valor Razonable

OCH Blog NIC 12

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Las propiedades de inversión valoradas al valor razonable, tiene efecto fiscal en el momento de su enajenación o venta.

Autor: Yudy Andrea Giraldo Aristizabal – Gerente de Auditoria – e-mail: [email protected]

Impuesto de renta Diferido NIIF – Propiedades de Inversión

El impuesto de renta diferido se genera, por el tratamiento diferente que surgen de algunas transacciones, hechos económicos, en su reconocimiento contable según lo establecido por las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF y la Norma Fiscal.

Dando continuidad con nuestro escrito, en este abordaremos de una manera detallada una de las diferencias temporarias que surge en las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un edificio, o ambos) medidos al valor razonable, entre la base de reconocimiento Niif y Fiscal.

  • Propiedades de Inversión:

 

Las Normas Internacionales de Información Financiera, tratan el tema de Propiedades de Inversión, para el caso de NIIF Plenas, en la NIC 40 Propiedades de inversión y en NIIF para Pymes, en la sección 16; la norma en ambos casos define, Propiedades de inversión: Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un edificio, o ambos) que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no para:

(a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos, o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.

 

Dentro de las alternativas de medición posterior, recordemos que este término hacer referencia a la valoración o medición que se realiza de cualquier transacción de manera subsiguiente a su reconocimiento inicial, para el caso de este tipo de transacciones,  la norma permite dos modelos para valorar las propiedades de inversión, así: 1)  al costo (**) o 2) valor razonable; para el caso que acorde con la política contable de la compañía, determine el uso de valor razonable, valoración que se debe efectuar en cada periodo sobre el que se informa, y realizar el respectivo reconocimiento contable, como mayor o menor valor del activo, y su correspondiente partida en resultados como ingreso o gasto.

 

Para este tipo de transacciones, la norma fiscal, establece: En el artículo 69 del Estatuto tributario, parágrafo 1, dice: “Las propiedades de inversión que se midan contablemente bajo el modelo de valor razonable, para efectos fiscales se medirán al costo.”

 

Es  así, como esta transacción, nos genera una diferencia temporaria, en el entendido que el activo contable para la fecha del periodo que estamos informando, ejemplo 31 de diciembre de 2021, va tener un valor que está afectado sea de forma positiva o negativa por el valor razonable, y acorde con lo establecido en la norma tributaria, este activo se conserva al costo, y solo será reconocido su cambio en el valor, sea mayor menor en el momento de la venta o enajenación, es en este momento, donde el impuesto diferido que se ha  calculado y reconocido en periodos anteriores, se convierte en impuesto de renta corriente o en su defecto, impuesto de ganancia ocasional, para esto debo tener presente la tasa impositiva que corresponde acorde con el tipo de transacción que estamos realizando.

En nuestro siguiente artículo, continuaremos revisando transacciones que presentan tratamiento bajo Niif y fiscal diferente y por tanto nos genera diferencias temporarias.

 

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