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Impuesto de renta Diferido NIIF Parte 1 Instrumentos Financieros

OCH Blog Impuesto de renta Diferido NIIF Parte 1 Instrumentos Financieros

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Los instrumentos financieros valorados a valor razonable, tiene efecto fiscal en el momento de su enajenación o venta.

Autor: Yudy Andrea Giraldo Aristizabal – Gerente de Auditoría – [email protected]

Impuesto de renta Diferido NIIF – Instrumentos Financieros

El impuesto de renta diferido se genera, por el tratamiento diferente que surgen de algunas transacciones, hechos económicos, en su reconocimiento contable según lo establecido por las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF y la Norma Fiscal.

Dando continuidad con nuestro escrito, en este abordaremos de una manera  detallada una de las  diferencias temporarias que surgen en los Instrumentos Financieros activos, entre la base de reconocimiento Niif y Fiscal.

  • Instrumentos financieros medidos a valor razonable con cambios en Resultados.

 

La política contable de la entidad tiene definido la medición posterior de algunos tipo de instrumento financiero a valor razonable, recordemos que este término hace referencia a el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición, en la cual se reconoce a nivel contable el mayor o menor valor del mismo acorde con el precio o valor determinado a la fecha de la medición; para poder aplicar este concepto de Valor Razonable en el reconocimiento de las transacciones bajo NIIF, debemos tener una medición fiel, por tanto, para este tipo de activos debe existir un mercado dinámico que presente transacciones con regularidad de compra y venta, es por esto, que comúnmente los instrumentos financieros que se tienen determinados a valor razonable, son los activos que transan o negocian en bolsa, puesto que constituye una fuente real y fiel, del valor que puedo recibir si la compañía realiza la enajenación a título de venta del activo a una fecha determinada.

 

En materia contable en cada fecha de medición, se debe reconocer el cambio en el valor del activo como un mayor o menor valor del mismo, con su correspondiente contrapartida en el ingreso o gasto.

Diferente tratamiento se da en materia tributaria, puesto que acorde con lo establecido en el Artículo 33 del ET “Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a valor razonable: Títulos de renta variable: Los ingresos, costos y gastos devengados por estos instrumentos, no serán objeto del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda primero.”……

Es  así, como esta transacción, nos genera una diferencia temporaria, en el entendido que el activo contable para la fecha del periodo que estamos informando, ejemplo 31 de diciembre de 2021, va tener un valor que esta afectado sea de forma positiva o negativa por el valor razonable, y acorde con lo establecido en la norma tributaria, este activo se conserva al costo, su valor de adquisición y solo será reconocido su cambio en el valor, sea mayor menor en el momento de la venta o enajenación de la inversión, es en este momento, donde el impuesto diferido que he calculado y reconocido en periodos anteriores, se convierte en impuesto de renta corriente.

 

En nuestro siguiente artículo, continuaremos revisando transacciones que presentan tratamiento bajo Niif y fiscal diferente y por tanto nos genera diferencias temporarias.

 

Impuesto Diferido\NIC 12.pdf

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